Бухгалтерский форум

Использование 83 счета отражает специфику учета НКО и связано с направлением целевых средств на формирование имущества НКО. В НКО допускается два варианта учета амортизации: 1 вариант с использованием счета 83 (вариант представленный Вами проводками). То есть в бухбалансе сумма по строке 1350 «Целевые средства» уменьшится, по строке 1360 увеличится. В Отчете о целевом использовании средств уменьшится остаток целевых средств на начало и конец периода. Кроме того, в разделе «Использовано целевых средств» будет указана сумма, направленная на формирование имущества НКО.

Либо 2 вариант: без использования 83 счета (Дебет 26 (86) Кредит 02). Но на 86 счете все равно требуется аналитика использования целевых взносов. То есть, ошибки требующей исправления, как таковой в бухгалтерской программе нет. Но данная информация требует уточнения учетной политики данного НКО в части формирования резервов.

Спасибо за ответ! 1 вариант понятен.Но в разных статьях ссылаются на Рекомендации Р-135/2022-ОК НКО: про 83 счет ни слова, но амортизацию пишут начислять на целевое финансирование. Есть ли нормативка, что при этом делать с 83 счетом?Оставить как есть? Если нужно закрыть, то какими проводками? Или можно применять? 2 вариант не понятен. На 86 счете на конец года получится остаток, так? При этом в разделе 3 декларации по УСН остатков нет (деньги потрачены). Или они и в декларации должны остаться?

Рекомендация БМЦ Р-135/2022-ОК это про переход с ПБУ 6/01 на ФСБУ 6/2020. У вас же новые ОС покупались уже при ФСБУ 6/2020. Если убирать 83 счет, то нужно делать исправление ошибки с ретроспективным пересчетом, просто так обнулить в 2025 году начисление резерва за 2022-2024 года нет оснований. Раздел 3 декларации по УСН это налоговый, а не бухгалтерский учет, суммы будут не сходиться на разницу между полностью оплаченным ОС за счет целевых средств и начисленной амортизацией. При использовании 2 варианта (без создания резерва) на счете 86 на конец периода (проводки Дебет 20,26 Кредит 02, Дебет 86 Кредит 20,26) будет кредитовое сальдо равное балансовой стоимости ОС. Поэтому с точки зрения наглядности, проще первый вариант с использованием счета 83, при котором на счете 86 отражаются остатки неиспользованного целевого финансирования, а на сальдо счета 83 балансовая стоимость ОС. Но выбор способа ведения учета это вариант учетной политики и профессионального суждения бухгалтера.